Comprendre le calcul de l’impôt sur le revenu
L’impôt sur le revenu (IR) concerne chaque année plus de 40 % des foyers fiscaux en France. Son calcul repose sur plusieurs étapes successives : du revenu net imposable jusqu’à l’application du barème progressif. Savoir comment il est déterminé est essentiel pour optimiser sa fiscalité.
1. Déterminer le revenu net imposable
La première étape consiste à calculer le revenu net imposable à partir des revenus bruts perçus (salaires, pensions, revenus fonciers, BIC, etc.).
Des abattements et déductions peuvent s’appliquer :
- Abattement forfaitaire de 10 % sur les salaires (ou frais réels).
- Déductions spécifiques comme les pensions alimentaires ou les cotisations versées sur un PER.
Exemple : un salarié percevant 40 000 € bruts verra son revenu net imposable réduit après abattement à 36 000 €.
2. Appliquer le quotient familial
Le système du quotient familial permet d’ajuster l’impôt en fonction de la composition du foyer (nombre d’adultes et d’enfants).
- 1 part pour une personne seule.
- 2 parts pour un couple marié ou pacsé.
- 0,5 part supplémentaire pour chacun des deux premiers enfants, puis 1 part entière à partir du troisième.
Exemple : un couple marié avec deux enfants a 3 parts de quotient familial.
Le revenu net imposable est divisé par le nombre de parts, puis l’impôt est calculé sur ce revenu par part.
3. Calculer l’impôt brut avec le barème progressif
L’impôt sur le revenu en France est progressif : chaque tranche de revenus est taxée à un taux spécifique.
Barème applicable aux revenus 2024 (déclarés en 2025) :
| Tranches de revenus | Taux d'imposition de la tranche de revenu |
|---|---|
| Jusqu'à 11 497 € | 0 % |
| De 11 498 € à 29 315 € | 11 % |
| De 29 316 € à 83 823 € | 30 % |
| De 83 824 € à 180 294 € | 41 % |
| Plus de 180 294 € | 45 % |
Exemple : pour un revenu net imposable de 36 000 € avec 1 part, seule la partie située dans chaque tranche est taxée au taux correspondant.
4. Recomposer l’impôt du foyer
L’impôt obtenu pour une part est ensuite multiplié par le nombre de parts fiscales.
À cette étape, un mécanisme de plafonnement du quotient familial limite l’avantage fiscal lié aux enfants.
5. Appliquer les réductions et crédits d’impôt
Enfin, le montant obtenu peut être diminué grâce aux dispositifs fiscaux :
- Réductions d’impôt (ex. dons, investissements Denormandie ou Malraux).
- Crédits d’impôt (ex. emploi à domicile, garde d’enfants, transition énergétique).
Ces mécanismes permettent d’obtenir l’impôt net final, voire un remboursement en cas de crédits d’impôt supérieurs à l’impôt dû.
Exemple complet de calcul d’impôt
Un couple marié avec deux enfants (3 parts) déclare 90 000 € de revenus nets imposables.
- Revenu par part = 90 000 / 3 = 30 000 €.
- Application du barème progressif sur 30 000 € → environ 2 165 € d’impôt par part.
- Cet impôt doit être multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal.
Dans cet exemple, il sera multiplié par 3 puisqu’il s’agit d’un couple marié ou pacsé avec 2 enfants.
Le couple avec 2 enfants devrait donc un impôt de 2 165 € × 3, soit 6 495 €.
Le couple a droit à un avantage fiscal maximal de 3 582 € (1 791 € x 2) pour ses 2 enfants (c’est le plafonnement du quotient familial).
Pour rappel, un couple marié ou pacsé sans enfant ayant perçu un revenu net imposable de 90 000 € devra un impôt de 13 330 €.
Ainsi, l’avantage lié aux enfants est de 6 835 € ( 13 330 € – 6 495 €).
Ce montant dépasse l’avantage fiscal maximal auquel le couple a droit pour ses 2 enfants de 3 253 € (6 835 € – 3 582 €).
Le couple avec 2 enfants devra donc un impôt de 9 748 € (6 495 € + 3 253 €).
Le taux marginal d’imposition (TMI) de ce couple avec 2 enfants est de 30 %, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à 30 %.
Pour résumer, le calcul de l’impôt sur le revenu en France repose sur cinq étapes clés : revenu imposable, quotient familial, barème progressif, recomposition par parts, puis application des avantages fiscaux. Comprendre ce mécanisme permet d’anticiper sa fiscalité et d’identifier les solutions d’optimisation adaptées à sa situation.